2022 年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

一、研發(fā)費用加計扣除

1、享受主體

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠內(nèi)容

（1）2018年1月1日至 2023 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，

按照實際發(fā)生額的 75%，在稅前加計扣除。

（2）2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)

生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

舉例：當(dāng)前稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行 75%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)

新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為 100 萬元，就可按 175 萬元(100*175%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。

3、項目申報流程及時間

歸集研發(fā)費用輔助賬、撰寫技術(shù)鑒定材料→稅務(wù)系統(tǒng)填報加計扣除優(yōu)惠表（研發(fā)

費用 75%抵扣）→稅局備案、科技局備案→ 提交技術(shù)鑒定材料→稅局、科技局審核。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 1 1 00% % 加計扣除

1、享受主體：制造業(yè)企業(yè)

2、優(yōu)惠內(nèi)容

自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1 月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

3、享受條件

以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)

到 50%以上的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021

年第 13 號）

4、項目申報流程及時間

歸集研發(fā)費用輔助賬、撰寫技術(shù)鑒定材料→稅務(wù)系統(tǒng)填報加計扣除優(yōu)惠表（研發(fā)

費用 100%抵扣）→稅局備案、科技局備案→ 提交技術(shù)鑒定材料→稅局、科技局

審核。

三、 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100% 加計扣除

1、享受主體：科技型中小企業(yè)

2、優(yōu)惠內(nèi)容

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照

無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

3、享受條件

申報成功入庫科技型中小企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021

年第 13 號）

4、項目申報流程及時間

科技型中小企業(yè)注冊認(rèn)定入庫→歸集研發(fā)費用輔助賬、撰寫技術(shù)鑒定材料→稅務(wù)

系統(tǒng)填報加計扣除優(yōu)惠表（研發(fā)費用 100%抵扣）→稅局備案、科技局備案→ 提

交技術(shù)鑒定材料→稅局、科技局審核。

注意：

1、允許加計扣除的研發(fā)費用支出范圍包括：

（1）人員人工費用

（2）直接投入費用

（3）折舊費用

（4）無形資產(chǎn)攤銷

（5）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技

術(shù)的現(xiàn)場試驗費

（6）其他相關(guān)費用

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

2、項目申報條件

（1）核定征收企業(yè)不得加計扣除；

（2）加計扣除企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可

加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

3、項目申報成本

（1）需要企業(yè)財務(wù)配合或企業(yè)外賬財務(wù)人員配合編寫研發(fā)費用輔助賬；

（2）撰寫研發(fā)項目鑒定材料費用

（3）科技型中小企業(yè)認(rèn)定費用

4、研發(fā)后補(bǔ)助：研究開發(fā)省級財政補(bǔ)助資金是由省級財政預(yù)算安排用于推進(jìn)全

省企業(yè)研究開發(fā)的后補(bǔ)助資金。補(bǔ)助資金采取事后獎補(bǔ)、分檔補(bǔ)助、一次性撥付

方式，對經(jīng)核實的企業(yè)上一年度研究開發(fā)費按一定比例（往年為研發(fā)費用的 10%）

進(jìn)行補(bǔ)助支持。要獲得省市級研發(fā)后補(bǔ)助資金必須先做加計扣除。

根據(jù)《廣州市推動高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展扶持辦法》文件，高新技術(shù)企業(yè)申報

的獎補(bǔ)資金跟加計扣除的研發(fā)費用掛鉤，因此加計扣除項目的實施對各類項目的

申報均有一定好處。